Ceny Transferowe
Głównym celem ustalania cen transferowych jest zagwarantowanie, aby transakcje między podmiotami powiązanymi były przeprowadzane zgodnie z zasadą ceny rynkowej, czyli na takich samych warunkach, jak zawierane między podmiotami niepowiązanymi. Zagadnienie to jest szczególnie istotne z punktu widzenia organów podatkowych, ponieważ niekontrolowany transfer kapitału pomiędzy spółkami powiązanymi może skutkować zaniżeniem ich podstawy opodatkowania.
Jednym z bardziej kłopotliwych zagadnień jest samo rozpoznanie, które podmioty można definiować jako podmioty powiązane. Należy podkreślić, że wyróżniamy nie tylko powiązania kapitałowe, ale również osobowe. Najwięcej wątpliwości u podatników budzi ustawowy zwrot „wywierania znaczącego wpływu na podmiot powiązany”, bowiem osoba fizyczna, nieposiadająca formalnego umocowania w spółce, jednak podejmująca kluczowe decyzje, może być uznana za podmiot powiązany. Tym samym należy podkreślić, że status osoby fizycznej nie wyłącza podmiotu z obowiązku raportowania transakcji. Same przepisy o cenach transferowych zostały uwzględnione zarówno w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych, jak i w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Prócz transakcji z podmiotami powiązanymi podatnicy są zobowiązani raportować transakcje z podmiotami mającymi miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową lub zagranicznym zakładem położonym na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową, czyli z podmiotami z tzw. rajów podatkowych. Dodatkowym utrudnieniem dla podatników jest częste aktualizowanie listy jurysdykcji niechętnych współpracy do celów podatkowych.
Powyższe zagadnienia to tylko ułamek złożonego obszaru jakim są ceny transferowe. Jest wiele zagadnień, które wymagają kompleksowej analizy. Zachęcamy do zapoznania się ze szczegółami dotyczącymi obowiązków w zakresie cen transferowych. Z doświadczenia wiemy, iż podjęcie działań na wczesnym etapie znacznie usprawnia złożenie wymaganych dokumentów i pozwala uniknąć wielu błędów.
Jak możemy pomóc
Obowiązki dokumentacyjne
1
×
Obowiązki dokumentacyjne
Podmioty powiązane, które przeprowadzają transakcje kontrolowane mogą być zobowiązane do przygotowania dokumentacji cen transferowych oraz raportowania rozliczeń w informacji o cenach transferowych.
Podstawowym kryterium, które musi zostać spełnione, aby taka transakcja była raportowana, jest przekroczenie progów dokumentacyjnych:
Nasze wsparcie w obszarze dotacji i zachęt inwestycyjnych obejmuje m.in.:
- 10 000 000 zł – w przypadku transakcji towarowej,
- 10 000 000 zł – w przypadku transakcji finansowej,
- 10 000 000 zł – w przypadku transakcji finansowej,
- 2 000 000 zł – w przypadku transakcji usługowej,
- 2 000 000 zł – w przypadku innej transakcji.
Dodatkowo podmioty, które przeprowadzają transakcje z podmiotami z rajów podatkowych, powinny raportować transakcje, jeśli ich wartość przekracza:
- 2 500 000 zł – w przypadku transakcji finansowej,
- 500 000 zł – w przypadku transakcji innej niż transakcja finansowa.
Nasze wsparcie w obszarze określenia obowiązków dokumentacyjnych obejmuje:
Dodatkowo podmioty, które przeprowadzają transakcje z podmiotami z rajów podatkowych, powinny raportować transakcje, jeśli ich wartość przekracza:
- ocenę działań związanych z cenami transferowymi oraz zbadanie powiązań między podmiotami,
- analizę transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi oraz z podmiotami z rajów podatkowych,
- weryfikację podmiotów pod kątem zwolnień z dokumentacji lokalnej lub analizy cen transferowych,
w efekcie przedstawienie listy obowiązków z zakresu cen transferowych obejmujące dokumentację, analizy cen transferowych czy TPR.
1
Dokumentacja Cen Transferowych
2
×
Dokumentacja Cen Transferowych
Każda transakcja kontrolowana, która przekracza wskazane limity dokumentacyjne (o ile nie korzysta z odpowiednich zwolnień) powinna być wykazana w lokalnej dokumentacji cen transferowych. Dokument ten, prócz dokładnego opisu transakcji, analizy funkcji, ryzyk i wykorzystywanych aktywów, zawiera również opis podmiotu powiązanego, analizę cen transferowych, zestawienie informacji finansowych oraz uzasadnienie gospodarcze dokonanej transakcji.
Dokumentacja cen transferowych powinna być sporządzona w formie elektronicznej do końca dziesiątego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego.
Nasze wsparcie obejmuje:
- sporządzeniu kompleksowej dokumentacji cen transferowych,
- dostosowanie istniejącej dokumentacji cen transferowych do polskich wymogów,
- aktualizację dotychczasowej lokalnej dokumentacji cen transferowych w zakresie obowiązujących przepisów.
2
Analiza Cen Transferowych
3
×
Analiza Cen Transferowych
Analiza cen transferowych, przyjmująca postać analizy porównawczej lub analizy zgodności, jest elementem lokalnej dokumentacji cen transferowych, jednak często prezentuje się ją jako osobny dokument. Jej celem jest weryfikacja rynkowości cen stosowanych pomiędzy podmiotami powiązanymi.
Analiza cen transferowych podlega aktualizacji nie rzadziej niż co 3 lata, chyba że zmiana otoczenia ekonomicznego istotnie wpłynie na jakość przeprowadzonego badania. Stanowi to przesłankę do sporządzenia nowej analizy w roku, w którym wystąpiła zmiana.
Nasze wsparcie obejmuje:
- analizy porównawczą z wykorzystaniem benchmarku,
- analizy zgodności,
- analizy usług wewnątrzgrupowych – CUW.
3
Informacja o cenach transferowych TPR
4
×
Informacja o cenach transferowych TPR
Informacja o cenach transferowych (Informacja TPR) stanowi zbiór informacji o transakcjach zawieranych pomiędzy podmiotami powiązanymi oraz z podmiotami z rajów podatkowych. Dokument ten w formie elektronicznego formularza należy złożyć do końca jedenastego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego. Jest to jedyny dokument w zakresie cen transferowych, który musi złożyć podatnik, nawet jeśli nie otrzymał wezwania do przedłożenia dokumentacji.
Nasze wsparcie obejmuje:
- Przygotowanie w imieniu Klienta Informacji o cenach transferowych, odpowiednio dla osób prawnych (TPR-C) oraz dla osób fizycznych (TPR-P),
- obsłudze interaktywnych formularzy TPR,
- przygotowaniu czynnego żalu w przypadku niezłożenia deklaracji w terminie.
4
Grupowa Dokumentacja Cen Transferowych (Master File)
5
×
Grupowa Dokumentacja Cen Transferowych (Master File)
Grupowa dokumentacja cen transferowych tzw. Master File jest zbiorem informacji o podmiotach z grupy, który uwzględnia m.in. szczegółowy opis istotnych wartości niematerialnych i prawnych tej grupy oraz opis jej transakcji finansowych.
Podatnik sporządzający lokalną dokumentację cen transferowych będzie w obowiązku posiadania takiego dokumentu do końca dwunastego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego, jeśli:
- grupa, do której należy, sporządza skonsolidowane sprawozdanie finansowe, a konsolidacja jest dokonywana metodą pełną lub proporcjonalną,
- skonsolidowane przychody grupy w roku poprzedzającym rok, za który sporządzana jest dokumentacja Master File, przekroczyły wartość 200 000 000 zł lub równowartość tej kwoty.
Nasze wsparcie obejmuje:
- weryfikację obowiązków w zakresie przygotowywania grupowej dokumentacji cen transferowych (ang. Master File),,
- sporządzenie kompleksowej grupowej dokumentacji cen transferowych.
5
Polityka Cen Transferowych
6
×
Polityka Cen Transferowych
Polityka cen transferowych jest dokumentem regulującym zasady ustalania cen w transakcjach pomiędzy podmiotami powiązanymi w kluczowych transakcjach. Jej przygotowanie, chociaż nieobowiązkowe, może być pomocnym narzędziem do zarządzania ryzykiem w tym obszarze. Wykazuje ona bowiem poprawność rozliczeń i pozwala udowodnić ich zgodność z przepisami podatkowymi.
Nasze wsparcie obejmuje:
- opracowywaniu polityki cen transferowych opisującej zasady rozliczeń stosowanych w grupie podmiotów powiązanych i oraz jej wdrożeniu w organizacji.
6
Działania restrukturyzacyjne
7
×
Działania restrukturyzacyjne
Restrukturyzacja działalności jest coraz częstszym zjawiskiem pośród międzynarodowych grup kapitałowych. Poprzez relokację funkcji i zasobów pomiędzy podmiotami, grupy stale dążą do optymalizacji kosztów oraz zwiększenia efektywności prowadzonej działalności.
O restrukturyzacji w kontekście przepisów cen transferowych możemy mówić, jeżeli reorganizacja dotyczy jednocześnie zmiany relacji handlowych lub finansowych, jak również wiąże się z przeniesieniem pomiędzy podmiotami powiązanymi funkcji, aktywów lub kategorii ryzyka, które skutkuje odpowiednio wysoką zmianą wyniku finansowego podatnika – EBIT.
Nasze wsparcie obejmuje:
- weryfikację zdarzenia gospodarczego w zakresie restrukturyzacji lub reorganizacji,
- dokumentację cen transferowych dla transakcji zawartych w ramach restrukturyzacji.
7