18 czerwca na stronie Ministerstwa Finansów pojawił się projekt ustawy dotyczący planowanych zmian. Dotyczy on głównie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (ustawy o CIT).

Poniżej przedstawiamy Państwu krótko te rządowe plany, które już znalazły wyraz w projekcie ustawy.

Do najważniejszych zmian zaliczyć należy:

1. Ulgę konsolidacyjną: Podatnik ponoszący tzw. „kwalifikowane wydatki” (tj. np. wydatki na obsługę prawną transakcji nabycia udziałów lub akcji, w tym na ich wycenę, due diligence, podatki bezpośrednio naliczane od tej transakcji oraz opłaty notarialne, sądowe i skarbowe) na nabycie udziałów lub akcji zagranicznej spółki kapitałowej (spółki z o.o. lub akcyjnej), miałby prawo do pomniejszenia swojej podstawy opodatkowania o te wydatki w roku ich faktycznego poniesienia. Maksymalna wielkość takiego pomniejszenia nie mogłaby jednak w roku podatkowym przekroczyć kwoty odpowiadającej wartości 250.000 zł

Możliwość skorzystania z omawianego odliczenia przysługiwać będzie podatnikowi przy spełnieniu następujących warunków:

1. spółka której udziały (akcje) są przez podatnika nabywane jest osobą prawną, mającą siedzibę lub zarząd w państwie z którym Rzeczpospolita Polska posiada obowiązującą umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania zawierającą podstawę prawną do uzyskania przez polski organ podatkowy informacji podatkowych od organu podatkowego tego innego państwa,
2. główny przedmiot działalności takiej spółki kapitałowej jest tożsamy z przedmiotem działalności podatnika nabywającego jej udziały (akcje) lub działalność takiej spółki mogłaby być racjonalnie uznana za działalność wspierającą działalność podatnika (działalność takiej spółki nie byłaby działalnością finansową),
3. podatnik w jednej transakcji nabywa udziały (akcje) w ilości stanowiącej bezwzględną większość praw głosu.

1. Ulga w zakresie kosztów Pierwszej Oferty Publicznej (POP): celem jest wprowadzenie jasnych, wystandaryzowanych i prostych reguł dotyczących odliczeń kosztów poniesionych na POP. Katalog tych kosztów obejmować będzie koszty emisji związanej z ofertą publiczną nowo wyemitowanych akcji spółki, polegającej na wprowadzeniu tych papierów wartościowych po raz pierwszy do obrotu, wyszczególnione w projekcie ustawy, które zostały rzeczywiście bezpośrednio poniesione w celu realizacji POP. Odliczenie dotyczy też części kosztów usług doradczych.
2. Ułatwienia dla Podatkowej Grupy Kapitałowej: złagodzenie warunków tworzenia i funkcjonowania podatkowych grup kapitałowych. Projekt zabezpiecza je również przed podatkowymi skutkami okresowego spadku zyskowności przez nią uzyskiwanej. Zmiany te mają na celu umożliwienie tworzenia PGK przez mniejsze podmioty, jak również uwzględnienie gospodarczych realiów funkcjonowania przedsiębiorstw i urealnienie dotychczas funkcjonujących warunków decydujących o możliwości uzyskania statusu PGK.

Obecnie PGK mogą utworzyć spółki kapitałowe, których przeciętna wysokość kapitału zakładowego wynosi pół miliona zł. Ministerstwo Finansów zaproponowało zmniejszenie tej wartości o połowę, do 250 tys. Dzięki temu możliwość założenia grupy podatkowej będzie otwarta dla mniejszych podmiotów. Możliwe będzie także połączenie, przekształcenie oraz podziały spółek, które tworzą PGK. Zniesiony zostanie również warunek rentowności.

1. Estoński CIT 2.0: Od stycznia przyszłego roku, każda spółka kapitałowa, niezależnie od wielkości, będzie mogła wybrać rozliczenie na zasadach Estońskiego CIT (ryczałt od dochodów spółek kapitałowych. Zniesiony zostanie także obowiązek ponoszenia określonych nakładów inwestycyjnych. Pozostaną tylko dwa warunki, tj. wymóg prowadzenia w Polsce realnego biznesu, czyli osiąganie większości przychodów z działalności operacyjnej i zatrudnianie minimalnej liczby pracowników oraz prosta struktura właścicielska, czyli ograniczenie kręgu udziałowców do osób fizycznych i brak wielopoziomowej struktury.

Będziemy monitorować rozwój wydarzeń i informować Państwa na bieżąco.

Pozdrawiamy,

Zespół Accreo