Estoński CIT, czyli tzw. ryczałt od dochodów spółek, wprowadzony w Polsce z początkiem 2021 r., ma na celu uproszczenie rozliczeń podatkowych i zwiększenie płynności firm poprzez przesunięcie momentu opodatkowania do chwili faktycznego wypłacenia zysku. Choć system ten daje wiele korzyści, wiąże się również z istotnymi ograniczeniami. Jednym z najważniejszych obszarów ryzyka w ramach estońskiego CIT są tzw. „ukryte zyski”.

Ukryte zyski w estońskim CIT – definicja, którą musisz znać

Zgodnie z art. 28m ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT, opodatkowaniu estońskim CIT podlegają nie tylko wypłacone zyski (np. dywidendy), ale również świadczenia o charakterze ukrytym, które mogą stanowić sposób obejścia systemu poprzez nieformalną dystrybucję zysków.

Innymi słowy, fiskus szuka sytuacji, w których podatnik zamiast wypłacić dywidendę, decyduje się na inne formy transferu środków – formalnie neutralne, ale mające faktyczny skutek ekonomiczny podobny do wypłaty zysku.

TOP 8 przykładów ukrytych zysków według fiskusa

1. Wynajem nieruchomości przez wspólnika na rzecz spółki po zawyżonej stawce
2. Samochód służbowy do prywatnego użytku
3. Wypłaty dla członków rodziny udziałowca
4. Wysokie wynagrodzenie wspólnika
5. Pożyczki udzielane wspólnikowi
6. Zakup towarów/usług od wspólnika po zawyżonych cenach
7. Spłata prywatnych zobowiązań udziałowca
8. Umorzenie należności wobec udziałowca

Estoński CIT a ukryte zyski – jak legalnie uniknąć podatkowych pułapek?

Aby uniknąć negatywnych konsekwencji, warto wdrożyć kilka zasad:
• Zasada ceny rynkowej – każda transakcja między spółką a udziałowcem (lub osobą powiązaną) powinna być przeprowadzana na warunkach rynkowych.
• Dokumentacja – należy gromadzić dowody potwierdzające zasadność ponoszonych kosztów (umowy, faktury, uzasadnienia biznesowe).
• Ostrożność w relacjach rodzinnych – szczególna ostrożność powinna dotyczyć świadczeń na rzecz członków rodziny udziałowców.
• Konsultacje z doradcą podatkowym – warto upewnić się, że transakcja nie zostawia wątpliwości co do istoty ukrytego zysku. Pomoc wyspecjalizowanego doradcy pozwoli uniknąć zbędnych ryzyk.