Opublikowany projekt ustawy zmieniającej ustawy m. in. w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych wprowadza szereg zmian oraz nowości. Zdaniem Ministerstwa Finansów jego głównym celem jest uszczelnienie systemu, aby w szczególności duże przedsiębiorstwa międzynarodowe płaciły podatki w miejscu faktycznego prowadzenia działalności gospodarczej.

Jednym z nowych rozwiązań będzie obowiązek ujawniania polityki podatkowej stosowanej w danym roku podatkowym przez dużych przedsiębiorców o rocznych przychodach przekraczających 50 mln euro oraz przez podatkowe grupy kapitałowe bez względu na osiągane przez nie przychody wprowadzony przez opublikowany projekt ustawy.

W publikowanej polityce podatkowej duże spółki będą udostępniały do publicznej wiadomości sprawozdania z realizacji ich strategii podatkowej w danym roku podatkowym co umożliwi im uzasadnienie wyników podatkowych spółki. Wprowadzenie tego obowiązku zdaniem Ministerstwa Finansów ma na celu wzmocnienie transparentności oraz wprowadzenie społecznej kontroli wielkich korporacji.

Katalog informacji, do których opublikowania będzie zobowiązany podatnik będzie otwarty. W informacjach tych w szczególności zawarte powinny być:

• podejście podatnika do procesów oraz procedur stosowanych w celu realizacji obowiązków podatkowych, a także wszelkie dobrowolne współdziałanie z Krajową Administracją Skarbową;
• dane o transakcjach z podmiotami powiązanymi, gdy wartość transakcji będzie przekraczać 5% sumy bilansowej aktywów oraz restrukturyzacjach, które mogą wpływać na wysokość opodatkowania podatnika bądź podmiotu zależnego;
• zestawienie złożonych do organów podatkowych wniosków o interpretacje podatkowe oraz wiążące informacje stawkowe i akcyzowe;
• informacją o rozliczaniu w krajach stosującym szkodliwą konkurencję podatkową.

Dodatkowo możliwe będzie uzupełniania sprawozdania, o dane które zdaniem podatnika będą ważne z uwagi na charakter prowadzonej przez niego działalności. Warto jednak podkreślić, że w sytuacji, gdy wyżej wymienione informacje stanowią tajemnicę handlową, przemysłową, zawodową bądź tajemnicę procesu produkcyjnego wówczas przedsiębiorca nie będzie zobowiązany do udostępniania tych informacji.

Podatnik będzie zobowiązany do publikacji sprawozdania z realizacji polityki podatkowej w danym roku podatkowym do końca 9 miesiąca następującego po upływie terminu na złożenie zeznania rocznego na swojej stronie internetowej. W przypadku nie wywiązania się z obowiązku podatnik będzie podlegać karze pieniężnej w wysokości do 1 000 000 zł nakładaną przez właściwego naczelnika urzędu skarbowego w drodze decyzji.

Warto zaznaczyć, że koncepcja prezentowania publicznie strategii podatkowej została zaczerpnięta z administracji Wielkiej Brytanii, gdzie przedsiębiorstwa które osiągają obroty przekraczające 200 milionów GBP lub których suma bilansowa przekracza 2 miliardy GBP zobowiązane są do publikacji strategii podatkowej od września 2016 roku. Obowiązkowemu raportowaniu podlegają informacje, mogące wpływać na wysokość opodatkowania w Wielkiej Brytanii. W szczególności przedsiębiorca jest zobowiązany do udostepnienia informacji co do:

• sposobu zarządzania ryzykiem;
• stosunku spółki do planowania podatkowego;
• wiedzy o ryzykach podatkowych – jaki poziom ryzyka jest akceptowalny dla spółki;
• kontaktach z HMRC (brytyjski urząd skarbowy) – w jaki sposób spółka współpracuje z HMRC w celu realizacji wymogów podatkowych.

Nie trudno zauważyć, że nowy obowiązek wpisuje się w politykę MF propagowania wprowadzania ładu podatkowego oraz procedur compliance w dużych podmiotach.